前言
个体工商户税务主要分为两大部分, 一个是增值税及附加税费, 另一个是经营所得税
增值税及附加税费
个体工商户的增值税政策是全国统一的，不存在江西一个价，广东一个价的情况。也不区分是核定征收还是查账征收, 具体交多少取决于销售额和开票类型。
其规则如下;
核心税率：全国统一
小规模纳税人：绝大多数个体户都属于小规模纳税人，销售货物（如脐橙）的征收率统一为 3%。
一般纳税人：如果年销售额超过500万，会被强制认定为一般纳税人，税率统一为 13%。
优惠政策：全国统一（2027年底前）
目前全国都在执行统一的减免政策
月销售额 ≤ 10万（季度 ≤ 30万）：免征增值税, 一分钱增值税都不用交。
月销售额 > 10万：征收率从3% 减按1% 征收。比如卖了11万，只需按1%交税。
个体户增值税和营收挂钩, 和利润无关, 但凡月销售额超过10万 哪怕实际亏损也必须要缴纳税费
它遵循的是起征点全额征税原则, 比如季收入299999元, 一分增值税不用缴纳, 如果是300001元, 仅仅多了两块钱收入, 那就必须按照全额收入缴纳增值税.
这季度三十万免税是针对普票的, 如果开专票的话则不免, 哪怕只开了1块钱也要缴纳1% 增值税, 同时专票金额还会占用免税额度
增值税申报
进入我要办税–>税费申报及缴纳–>增值税及附加税费申报（小规模纳税人）:
零申报
如果当前季度无任何营收, 那么直接进行零申报即可:
非零申报
如果有收入, 那么需要填表:
如果季度销售额未超过30万,且未开专票, 那么直接在未达起征点销售额一栏填写相应的销售总金额:
如果超过了30万, 就不能在这一栏填写, 会自动报错:
假设你季度销售额税后40万, 全部都是货物收入, 其中开了1万的普通增值税发票, 那么应征增值税不含税销售额填40万, 其他增值税发票不含税销售额填1万:
系统会根据两者的差额自动计算出未开票收入, 目前优惠政策, 增值税减征按照1%纳税, 因此在本期应纳税额减征额一栏应该填上2%优惠的部分, 也就是40万x2%=8000元:
然后在增值税减免税申报明细表中, 选择
0001011608免税代码, 并且在本期发生额和本期实际抵减税额一栏填入8000元:
这个期初余额指的是上一个季度未用完的减税额度, 第一次申报填0即可.
经营个税
查账征收和核定征收的个税收取方式有所不同
查账征收
针对查账征收的个体工商户或者个人独资企业，全国统一采用五级超额累进税率按年度来征收经营个税：
利润不超过3万元：税率 5%
3万-9万元：税率 10%
9万-30万元：税率 20%
30万-50万元：税率 30%
超过50万元：税率 35%
具体速算公式如下：
| 全年应纳税所得额 (X) | 税率 | 速算扣除数 | 速算公式 (应纳税额) |
|---|---|---|---|
| X ≤ 30,000元 | 5% | 0 | X × 5% |
| 30,000元 < X ≤ 90,000元 | 10% | 1,500 | X × 10% - 1500 |
| 90,000元 < X ≤ 300,000元 | 20% | 10,500 | X × 20% - 10500 |
| 300,000元 < X ≤ 500,000元 | 30% | 40,500 | X × 30% - 40500 |
| X > 500,000元 | 35% | 65,500 | X × 35% - 65500 |
查账征收主要和利润挂钩, 需要计算成本, 哪怕你营收额很高, 但是利润很低甚至亏损, 也不怎么需要交纳经营个税
另外目前全国都在执行“减半征收”政策。只要年利润不超过200万元，计算出来的税款直接打五折。有效期到2027年12月31日。
核定征收
核定征收主要和营收挂钩, 不需要计算成本, 主要分为定期定额户(按季申报)和核定应税所得率户(按月申报) 两种。
具体对比表格如下:
| 征收方式 | 定期定额征收 | 核定应税所得率征收 |
|---|---|---|
| 通俗理解 | “包干制” | “算账制” |
| 计税逻辑 | 税务机关直接核定一个固定税额。只要实际收入在核定额内，就按固定额交税。 | 税务机关核定一个利润率。用你的实际收入乘以利润率算出利润，再按税率表交税。 |
| 江西政策 | 按季申报。季度销售额≤9万，免征个税。 | 按月申报。根据利润率算出利润后按照5-35%的阶梯利率缴纳个税 |
定期定额按季度征收税费:
- 怎么算：税务局直接给你定一个“核定利润率”（比如10%），或者直接定一个“附征率”（比如0.5%）。
- 税率：各地标准不同，没有全国统一表。通常按收入总额直接乘以一个固定比例交税。
- 举例说明：假设核定附征率为0.5%, 季度收入10万就要交500元（100000 × 0.5%）。如果核定利润率是10%，算下来可能更高。
江西地区定期定额户, 只要季度销售额不超9万即可免个税, 一旦超过9万, 哪怕只超出一分钱, 也要按照全部收入来计算税费, 同样遵循的是起征点全额征税原则, 而不是超额征税, 这点需要注意.
核定应税所得率按月征收税费:
这种方式稍微复杂一点，税务局不直接定税额，而是给你定一个利润率（应税所得率），让你自己算利润，再按阶梯税率交税。
计算公式：
- 算利润：应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
- 算个税：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
怎么算：税务局根据你的行业定一个利润率（比如批发零售业可能是5%）。假设你收入10万，利润率5%，你的利润就是5000元。然后这5000元再套用5%-35%的个税税率表去算税。
这种征收方式不同于定期定额, 它是可以扣除6万个税免征额的。在计算应纳税所得额时，可以减掉每年6万的基本费用，剩下的部分才交税。
怎么判断自己是哪种户？
最直接的方法就是登录电子税务局官网，查看税费种认定信息, 看纳税期限是按季还是按月:
同样的, 核定征收个税也可享受减半优惠政策
查账征收和核定征收哪个更好
- 如果你能拿到成本票（比如快递费、包装费、进货单），查账征收对你更划算（税负约2.5%）。
- 如果你拿不到成本票，核定征收虽然省事，但税负可能比查账高（因为税务局默认你的利润率不低）。
- 查账征收实行年度汇算清缴, 只要全年的账目算下来不用缴税, 那么之前季度缴纳的税费会退还回来,采用多退少补的政策; 而核定征收没有年度汇算的说法, 只按月或按季申报, 不存在退税的情况.
通常情况下, 个体工商户的征收方式是由税务局进行核定的, 个人想要修改的话, 需要想税务局提交申请.
合理规税
每年有六万个税免征额
仅适用于查账征收, 每个自然人名下, 每年有六万的个税免征额, 只要月利润不超过五千或者年利润不超过六万, 就无需缴纳个税
但是这六万免征额只能在工资薪金或者经营个税的其中一处使用, 假设你在别的公司上班拿工资的同时还自己以个体户执照开了网店, 那么工资薪金占用了六万的免征额后, 经营个税就不能减免了
所以要权衡好, 将这六万优先给税负重的一方使用
有一点特别需要注意的是, 这六万额度遵循谁先汇算, 谁先用的原则, 比如工资薪金在预缴申报时虽然占用了这六万的额度, 但是只要还未进行年度汇算清缴, 那就不算真正占用, 在这期间完全可以被经营所得使用
我们在填报经营B表时, 会弹窗提示让我们选择是否将这六万用于经营所得扣除:
注意: 如果你有多家企业,且同时有利润, 那么这六万减除费用可以优先放到利润高的一家进行AB表汇总扣除, 最后在经营C表中统一汇总, 如果两家利润总和不超过6万, 那么之前AB表交的税费会退还
如果是定期定额核定征收的话, 就不会和工资薪金抢占这六万额度, 这也是核定征收的好处之一
雇佣员工
如果你生产经营雇了员工, 哪怕只是临时工, 或者是自己的家人, 那么给员工发放的工资也属于人工成本, 可以在个税申报时添加到营业成本一栏中, 记得保留转账记录和聊天记录,
此时从业人数就不能填1, 按实际情况填写, 30人以下免征残疾人就业保障金
当电子税务局中从业人数超过1时, 自然人电子税务局会开放单位办税入口, 需要按月给员工申报工资薪金, 这一点会相对麻烦一些:
房租水电网络费
正常的生产经营, 记得保留租房合同和支付记录
买车加油运输费
比如生产经营需要买一辆面包车, 哪怕只是二手车, 也可以抵扣个税
但买车的钱（车价+购置税）不能一次性全扣，而是通过“折旧”的方式，每年分摊一部分到成本里，从而降低你的利润，少交个税。
折旧年限：二手车通常按4年计算折旧。
怎么算：假设你花3万买了这辆面包车，每年折旧额约7500元。如果这7500元能让你从10%的税率档降到5%，一年就能省下几百块税款。
记得以个体户的名义开发票, 并且车辆必须登记在个体户名下, 否则税务局会认定这是个人消费，不仅不能抵扣，还可能罚款。
农医保费用
如果你给自己缴纳了农医保, 也可以当做成本, 不过不能填在专项扣除中, 而是填在成本费用中的其他成本一栏, 记得保留缴费记录.
贷款利息
比如个体户名义去银行申请经营贷, 那么贷款利息可以充当经营成本抵扣个税
其他费用
比如请客吃饭业务招待费、购买电脑手机打印机设备费、包装快递费、广告宣传费、平台佣金服务费、店铺保险费等等, 尽可能地以个体户名义开具好相应的发票, 以备税务核查
工资薪金申诉
假如工资薪金0申报占用了个税六万免征额度, 倘若是个人独资企业, 可以在个人所得税APP中进行申诉删除申报记录, 从而释放额度
申诉步骤
在个人所得税APP中，请按以下步骤操作：
- 路径：进入【我要查询】-【收入纳税明细查询】。
- 选择：找到该个人独资企业申报的“工资薪金”记录。
- 申诉：点击右上角“申诉”，选择申诉类型为 “从未在职”。
- 理由：在“补充说明”中填写你准备的这段话：”本人为该个人独资企业法人（投资人），非公司雇员，依法不应申报工资薪金所得。且该笔申报收入为0，本人从未实际收到该笔款项，属于误报。特此申诉删除记录。“
申诉时效
税务异议申诉通常没有严格的“过期”限制，只要发现记录与实际不符，随时可以申诉。
个税和增值税的申报截止时间
以下是经营所得税和增值税以及工资薪金综合所得的详细时间表:
经营A表（预缴申报）：按月/按季
• 申报时间：月度或季度终了后 15日内。
• 截止时间：通常是次月/次季度的 15日（遇节假日顺延）。
• 作用：这是你平时每个季度要做的“期中考试”，先按季度利润预缴一部分税。
经营B表（汇算清缴）：按年
• 申报时间：取得所得的次年 1月1日 起。
• 截止时间：次年 3月31日。
• 作用：这是“期末考试”，把全年的账算总账，多退少补。这是你目前最需要关注的表，因为2025年度的申报期就是 2026年1月1日 - 3月31日，现在正是办理高峰期。
经营C表（汇总申报）：按年（仅限多处经营）
• 申报时间：取得所得的次年 1月1日 起。
• 截止时间：次年 3月31日。
• 作用：只有当你同时有两家或以上个人独资企业/个体户时，才需要填这张表，把几家的利润合并起来算税。
个体户增值税（核心税种）
• 申报周期：通常按季度申报（小规模纳税人），部分情况按月申报。
• 截止时间：季度结束后的次月15日。
◦ 2026年第一季度：申报期截止 4月15日。
◦ 注意：如果遇到法定节假日（如4月15日是周三，无顺延），具体以当地税务局通知为准。
工资薪金（综合所得）
• 预扣预缴（单位报）：每月次月15日前，由单位代扣代缴。
• 年度汇算（个人报）：次年3月1日至6月30日。
◦ 2025年度汇算：办理时间为 2026年3月1日 - 6月30日。
◦ 预约规则：3月1日-3月20日需预约，3月21日后无需预约。
⚠️ 特别提醒
对于经营ABC表, 只要在截止时间之前, 且未支付税费的情况下, 随时可以作废申报, 如果过了申报截止时间, 则无法作废只能更正
如果想要更正经营A表, 则必须先作废经营B表, 想要更正经营B表, 则必须先作废经营C表, ABC三张表它们是层层锁定关系
由于经营A表受到经营B表的限制, 因此经营A表更正的截止时间为经营B表的截止申报时间, 也就是3月31日, 这还是建立在B表未缴纳税费允许作废的前提下.
增值税有三年的追溯期, 这意味着增值税申报后, 接下来的三年内随时可以更正申报
关于税务相关的常见问题
注销税务后可以重新恢复税务吗?
可以的, 不过必须要去税务大厅办理, 首先要去管辖税务局开具《重新税务登记申请审批表》并盖章, 税务局通过后才能恢复税务
恢复税务后, 注销期间未申报的个税和增值税需要补报吗?
如果注销期间有经营数据, 则必须要补申报, 否则逾期罚款, 如果有欠税还需缴纳滞纳金. 每年度允许免去首次逾期申报罚款
如果注销期间确实没有经营, 主体资格暂时休眠, 理论上无需补报
假如季度销售额20万, 其中开了1万专票, 2万普票, 增值税主表应该怎么填?
- 未达起征点销售额一栏: 填写未开票收入+普票收入, 也就是19万
- 应征增值税不含税销售额和增值税专用发票不含税销售额一栏: 填写专票税后收入, 也就是1万÷1.01=9900.99元
- 本期应纳税额减征额一栏: 填写需要纳税收入的2%的优惠减免,也就是 9900.99x2%=198.02元
假如季度销售额40万, 其中开了10万专票, 20万普票, 增值税主表应该怎么填?
- 应征增值税不含税销售额: 填写季度销售总额的税后收入, 也就是40万÷1.01=396039.61元
- 增值税专用发票不含税销售额: 填写专票税后收入, 也就是10万÷1.01=99009.9元
- 其他增值税发票不含税销售额: 填写普票税后收入, 也就是20万-1.01=198019.81元
- 本期应纳税额减征额一栏: 填写需要纳税收入的2%的优惠减免,也就是 396039.61x2%=7920.80元
网店平台涉税数据该如何查?
这里以抖音平台的抖店为例, 在账单管理中的涉税信息报送数据一栏中可以查到具体的涉税数据:
主要分为销售货物取得的收入和销售服务取得的收入两大部分:
由于平台补贴这部分的服务收入属于卖货产生的, 可以合并到货物收入中, 也就是在填写增值税主表的时候, 将两者的收入加起来一并填写到货物及劳务列表中:
但是抖店平台涉税数据要等到季度初10号左右才会生成上个季度数据, 假如你着急注销税务需要进行清算申报, 那么可以在结算账单的月汇总一栏中查询相应的总收入:
注意是总收入金额, 而不是扣除服务费和佣金后的结算金额, 这点需要注意, 将总收入金额复制粘贴到增值税主表中即可:
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